تفرض الضريبة على الدخل على دخول وأرباح الأشخاص الطبيعيين والمعنويين والذين لم يختاروا الخضوع للضريبة على الشركات (IS). ويمكن اقتطاع هذه الضريبة من المصدر، مثلا من الأجور أو بعد الإقرار الضريبي بالنسبة للمهن الحرة أو الشركات. نسبة الضريبة على الدخل محددة وفق جدول الضريبية ويرتفع مبلغها بحسب أهمية المداخيل.

بعض التفاصيل والمعلومات الخاصة بكل نطاق من أداة المحاكاة:

صافي الدخل الخاضع للضريبة:

صافي الدخل الخاضع للضريبة هو القاعدة الأساس التي تنطبق عليها الضريبة على الدخل. ولاحتسابها، يجب أولا تحديد مجموع مداخيل الشخص (الراتب الأساس + العلاوات + مختلف التعويضات). ثم يتم اختزال العناصر المعفية من الضرائب (الإعانات الأسرية + تعويضات التنقل) من مجموع المداخيل. وهكذا، تكون الحصيلة هي الدخل الصافي الخاضع للضريبة.

الدخل الصافي الخاضع للضريبة = مجموع المداخيل – العناصر المعفية من الضريبة

ويحتسب الدخل الصافي الخاضع للضريبة اعتبارا من إجمالي الدخل الخاضع للضريبة الذي يختزل منه مختلف التخفيضات/الخصوم الضريبية المحددة بموجب المدونة العامة للضرائب.

الدخل الصافي الخاضع للضريبة = إجمالي الدخل الخاضع للضريبة – التخفيضات/ الخصوم الضريبية

وتشمل هذه التخفيضات الضريبية/ الخصوم ما يلي:

المصاريف المهنية:

المصاريف المهنية (F.P) = [إجمالي الراتب الخاضع للضريبة (SBI) – المزايا (تعويض السكن)] x سعر الضريبة الذي يتراوح بين 20% و40% بحسب المهنة المزاولة من قبل الأجير (عامة 20%).

وقد حدد سقف المصاريف المهنية في مبلغ 30.000 درهم/السنة (2.500 درهم/الشهر).

المساهمات في الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS):

المساهمات في الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) = [إجمالي الراتب الخاضع للضريبة (SBI) * 4,29% (بسقف قدره 3.088,80 درهم/السنة).

مساهمة التقاعد التكميلية:

(حدد السقف في 6% من إجمالي الراتب الخاضع للضريبة)

المساهمات في التأمين الإجباري عن المرض (AMO):

2% من إجمالي الراتب الخاضع للضريبة بالنسبة للقطاع الخاص.

2,5% من إجمالي الراتب الخاضع للضريبة بالنسبة للقطاع العام.

الفوائد على القرض المحصل لبناء أو شراء سكن مخصص للسكنى الرئيسية:

بالنسبة للسكن الاقتصادي الذي لا يتجاوز سعره 250.000 درهم: يتم خصم تكلفة الشراء المبالغ المدفوعة لتسديد أصل وفوائد القرض.

أما بالنسبة للسكن غير الاقتصادي، فيتم خصم الفوائد فقط في حدود 10% من الراتب الخاضع للضريبة.

عدد الأشخاص المعالين:

تسمح إدارة الضرائب بخصم النفقات المرتبطة بأعضاء الأسرة المعالين من الضريبة على الدخل؟

الخصوم المسموح بها بالنسبة لكل عضو من أعضاء الأسرة:

360 درهم/السنة عن كل طفل معال.

360 درهم/السنة عن كل الزوجات.

سقف الخصم: 6 أشخاص معالين، أي 6*360 = 2160 درهم/سنويا

السعر المطبق:

لم يتبق سوى تطبيق سعر الجدول الضريبي المطابق لكل فئة من الأجور، مع خصم المبلغ المحدد في نفس الجدول.

وهكذا، تكون الضريبة على الدخل الواجب أداؤها = (صافي الدخل الخاضع للضريبة x سعر الضريبة على الدخل) – المبلغ المخصوم.

تجدون أدناه الجدول الضريبي الخاص بالضريبة على الدخل: